Можно ли учесть в расходах товар, купленный в период применения УСН (доходы), а проданный при УСН (доходы минус расходы)?

Comments

• Здравствуйте!
  
  

  Цитата: ИП в 2022 г применяли УСН доходы продажа товаров.  С 2023 г перешли на доходы-расходы. Товар в 2022 г оплачен и принят к учету.Продается в 2023 г. Можно ли брать этот товар на расходы

  Вопрос: Об учете расходов по оплате стоимости квартир, приобретенных в 2013 г. при применении УСН с объектом "доходы" и реализованных в 2014 г. при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
  
  Ответ:
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
  ПИСЬМО
  от 31 декабря 2013 г. N 03-11-06/2/58778

  
   
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения организацией упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  В соответствии с п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
  На основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
  Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
  Таким образом, если расходы налогоплательщика по оплате стоимости объектов недвижимости (квартир) произведены в 2013 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а приобретенные товары будут реализованы в 2014 г. в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2014 г.
   
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  31.12.2013
   
   
• Добрый день! спасибо за ответ! Я так же была уверена, что можно. Но есть новое письмо.  Вот поэтому и возник вопрос.  
  
  ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 27.11.2019 N 03-11-11/92033Последнее изменение: 19.02.2020
  Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации при переходе с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы».
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 27 ноября 2019 г. N 03-11-11/92033
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 19.11.2019 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.
  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
  На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
  Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
  В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Кодекса при переходе налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
  В связи с этим налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при переходе с 1 января 2020 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, оприходованных в 2019 году, но оплаченных в 2020 году.
  Стоимость товаров, оплаченных и оприходованных в 2019 году, при их реализации в 2020 году в расходах при определении налоговой базы по налогу не учитывается.
  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора Департамента
  Р.А.СААКЯН
  27.11.2019